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• Utilidad o pérdida por exposición a la inflación - ajustes por inflación. Las partidas contabilizadas como crédito en la cuenta corrección monetaria menos los respectivos débitos registrados en dicha cuenta, constituyen la utilidad o pérdida por exposición a la inflación para efectos del impuesto sobre la renta. La aplicación del ajuste integral por inflación requiere que se refleje en el estado de resultados.

• UVR (Unidad de Valor Real). Unidad de cuenta que refleja el poder adquisitivo de la moneda, con base exclusivamente en la variación del índice de precios al consumidor certificada por el DANE. Para el su cálculo, se tiene en cuenta la variación mensual del índice de precios al consumidor certificada por el DANE, para el mes calendario inmediatamente anterior al mes de inicio del periodo de cálculo. Esta metodología significa que durante los meses en los cuales estacionalmente es alta la inflación, la UVR tendrá un reajuste mayor que el que se presenta en meses de baja inflación.

• Tarjeta de crédito - contrato. La tarjeta de crédito se adquiere mediante un contrato de apertura y utilización de tarjeta de crédito, suscrito entre una entidad financiera y una persona natural o jurídica.

• Tarjeta habiente. Por medio del contrato, el tarjeta habiente se compromete a utilizar este documento en forma personal e intransferible y a pagar periódicamente a la entidad financiera los valores correspondientes a los bienes o servicios comprados a través de este medio. Para afiliarse al sistema, el establecimiento comercial suscribe un contrato con la entidad financiera, mediante el cual el afiliado se compromete a aceptar las tarjetas de crédito como un medio de pago de sus clientes, y a su vez la entidad financiera se compromete a pagar al afiliado las sumas de los comprobantes firmados por los tarjeta habientes, deduciendo por el servicio un porcentaje de comisión.

• Tasa de rendimiento. Es el porcentaje de utilidad en un periodo determinado.

• Sistema de inventario periódico. Con el fin de registrar y controlar los inventarios, y de acuerdo con la magnitud de los negocios, el volumen de las ventas y las existencias de mercancías, los comerciantes pueden elegir el sistema que mejor se adapte a sus necesidades. Los sistemas más utilizados son:
o Sistema de inventario periódico
o Sistema de inventario permanente

• Sistema de inventario periódico. Por medio de este sistema los comerciantes determinan el valor de las existencias de mercancías mediante la realización de un conteo físico en forma periódica, el cual puede denominarse inventario inicial o inventario final, según el caso.
o Inventario inicial: es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías que tiene una empresa al iniciar sus actividades, después de hacer un conteo físico.
o Inventario final: es la relación de existencias al finalizar un periodo contable.

• Sistema de inventario periódico - contabilización. Al contabilizar el inventario inicial se debita la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa al inicio del periodo contable, y se acredita al cerrar el ejercicio contable para cancelar su saldo. Al finalizar el periodo contable, se cancela el inventario inicial contra la cuenta ganancias y pérdidas; luego se incorpora el inventario final, que en el próximo periodo contable se convierte en el nuevo inventario inicial.

• Sistema de inventario periódico - entradas y salidas. Cuando se utiliza este sistema, la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa no se emplea durante el ejercicio; los registros de entradas y salidas de mercancías se hacen en las cuentas de compras y comercio al por mayor y al por menor, respectivamente. Así mismo, las devoluciones se registran en las cuentas devoluciones en compras, o en ventas, de acuerdo con el catálogo de cuentas.

• Sistema de inventario permanente. Mediante este sistema la empresa conoce el valor de la mercancía en existencia en cualquier momento, sin necesidad de realizar un inventario físico, que los movimientos de compraventa de mercancías se registran directamente en la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa, a precio de costo. La empresa que adopta este sistema, requiere un fichero o auxiliar de mercancías denominado kárdex, en el cual se registra cada artículo como subcuenta de la cuenta mercancías. La suma de los saldos de cada subcuenta da el saldo de mercancías, razón por la cual este sistema recibe el nombre de inventario permanente o perpetuo y es utilizado manualmente por las empresas que tienen poca variedad de mercancías. Cuando las empresas tienen en existencia una gran variedad de artículos con distinta referencia, es conveniente llevar un kárdex sistematizado para controlar el movimiento de las mercancías. Las empresas obligadas a presentar su declaración tributaria firmada por revisor fiscal o contador público, deberán utilizar el sistema de inventario permanente.

• Sistema de inventario permanente - compras. La adquisición de mercancías se contabiliza con un débito en la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa y un crédito en bancos o una cuenta de proveedores, según el caso.

• Sistema de inventario permanente - descuentos en ventas. En este caso, una rebaja no implica entrada de mercancías al almacén; por tanto, se registra en un solo asiento, con débito a gastos financieros y un crédito a clientes, caja o bancos, según el caso; y de igual forma como en el sistema de inventario periódico.

• Sistema de inventario permanente - devoluciones en compras. En las devoluciones en ventas y en compras no se tiene en cuenta la base para liquidar la retención en la fuente. Si al comprar o vender se liquida retención, cuando se devuelve mercancía por cualquier cuantía, también se retiene. Al recibir descuento por pronto pago, la cuantía se contabiliza con un crédito en la cuenta ingresos financieros y no se afectan ni el impuesto sobre las ventas por pagar, ni la retención en la fuente.

• Sistema de inventario permanente - devoluciones en ventas. Por este sistema, igual que en las ventas, se requieren dos asientos para registrar las devoluciones, así:
o en el primer asiento se registra la devolución a precio de venta, según nota a crédito, tomando los datos de la factura de venta.
o en el segundo asiento se registra la devolución a precio de costo con los valores del kárdex.

• Sistema de inventario permanente - entradas y salidas. En este sistema se registran al costo, en la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa, cada operación de compra, venta, descuentos y devoluciones en compras y en ventas

• Sistema de inventario permanente - ventas. Para contabilizar la venta de mercancías, en este sistema se requieren dos asientos:
o En el primero se registra la salida de mercancía al precio de venta, tal como se hace en el inventario periódico, tomando los valores de la factura de venta,
o En el segundo se registra la venta a precio de costo, debitando la cuenta costo de ventas y acreditando la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa. Los valores se toman de la columna salidas de la tarjeta de kárdex.

• Sociedades. Por el contrato de sociedad, dos o más personas se obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre sí las utilidades obtenidas en la empresa o actividad social.

• Sociedades - constitución. La sociedad se constituirá por escritura pública en la cual se expresarán los siguientes aspectos:
o El nombre y domicilio de las personas que intervengan como otorgantes
o La clase o tipo de sociedad
o El domicilio de la sociedad
o El objeto social
o El capital social
o La forma de administrar los negocios sociales
o La época y la forma de convocar la asamblea o la junta de socios
o Señalar la forma como han de distribuirse las utilidades, con indicación de las reservas
o La duración precisa de la sociedad y las causales de disolución
o La forma de hacer la liquidación
o El nombre y domicilio del representante legal de la sociedad, precisando sus facultades y obligaciones
o Las facultades y obligaciones del revisor fiscal
o Los demás pactos que, estipulen los asociados para regular las relaciones a que da origen el contrato
o Copia de la escritura social será inscrita en el registro mercantil de la cámara de comercio con jurisdicción en el lugar donde la sociedad establezca su domicilio principal

• Sociedades de capital. Las sociedades de capital se clasifican en:
? Sociedad anónima: se forma con un mínimo de cinco socios. El capital aportado está representado en acciones. La razón social se forma con el nombre que caracteriza la empresa, seguido de la expresión S.A. ejemplo, : Galletas Tostaditas S.A.
? Sociedad en comandita por acciones: se constituye por uno o más socios con responsabilidad limitada. El capital está representado en títulos de igual valor. Se distingue porque la razón social va acompañada de las iniciales S.C.A. (Sociedad en Comandita por Acciones). Ejemplo: Computadores y Equipos S.C.A.

• Sociedades de personas - clases. Las sociedades de personas se clasifican en:
o Sociedad de personas
o Sociedades de capital
o Sociedades mixtas y
o Sociedades sin animo de lucro

• Sociedades mixtas. El prototipo de esta clase de sociedad es la sociedad de responsabilidad limitada en la cual los socios pueden ser dos, como mínimo, y máximo veinticinco. El capital está dividido en cuotas de igual valor. La razón social está seguida de la palabra limitada o de su abreviatura Ltda.. Ejemplo: Almacén el Estudiante, Cía. Ltda.

• Soportes de contabilidad. Los soportes de contabilidad son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa. Se elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la empresa lo exijan.

• Soportes de contabilidad - cheque. Es un título valor por medio del cual una persona llamada girador (quien posee una cuenta corriente bancaria) ordena a un banco llamado girado, que pague una determinada suma de dinero a la orden de un tercero llamado beneficiario.

• Soportes de contabilidad - clases. Para el registro contable se utilizan generalmente los siguientes documentos de soporte:
o Comprobante de Ingreso
o Recibo de consignación bancaria
o Comprobante de depósito y retiro de cuenta de ahorros
o Factura de venta
o Comprobante de venta con tarjeta de crédito
o Cheque
o comprobante de egreso o comprobante de pago
o Letra de cambio
o Pagaré
o Nota débito
o Nota crédito
o Recibo de caja menor y reembolso de caja menor
o Nota de contabilidad
o Comprobante diario de contabilidad

• Soportes de contabilidad - comprobante de cuenta de ahorros. Las entidades de ahorro y crédito han diseñado unos formatos que suministran a sus clientes, en libretas, para que sean diligenciados al depositar o retirar dinero de su cuenta de ahorros. Este soporte tiene dos opciones para elegir sólo una: depósito en efectivo o cheques de bancos locales y retiro en efectivo o en cheque, de acuerdo con la cuantía y exigencia del cliente. Para depositar remesas o cheques de otras plazas se utiliza un formato especial.

• Soportes de contabilidad - comprobante de egreso. También llamado orden de pago o comprobante de egreso, es un soporte de contabilidad que respalda el pago de una determinada cantidad de dinero por medio de un cheque. Generalmente, en la empresa se elabora por duplicado, el original para anexar al comprobante diario de contabilidad y la copia para el archivo consecutivo. Algunos negocios entregan una copia al beneficiario del pago. Para mayor control, en el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el título valor se entrega al beneficiario. Al contabilizar este documento se acredita la cuenta de bancos y se debita la cuenta que corresponda según el concepto del pago.

• Soportes de contabilidad - comprobante diario de contabilidad. El comprobante de contabilidad es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operación y en el cual se indica el número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se anexan los documentos que lo justifiquen: El comerciante conservará archivados y ordenados los comprobantes de los asientos de sus libros de contabilidad, de manera que en cualquier momento se facilite verificar su exactitud. En este momento se asientan en forma ordenada y resumida las transacciones que se realizan diariamente en una empresa. Si el volumen de las operaciones no lo justifica; no es necesario efectuar boletines diarios; se puede hacer por periodos mayores, cada semana, década, quincena o como máximo cada mes.

• Soportes de contabilidad - factura de venta. La factura comercial es un documento que el vendedor entrega al comprador y contiene, además de los datos generales de los soportes de contabilidad, la descripción de la mercancía vendida o servicios prestados, los fletes e impuestos que se causen y las condiciones de pago. Desde el punto de vista del vendedor, se denomina factura de venta; del comprador, factura de compra. Generalmente el original se entrega al cliente y se elaboran dos copias, una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad.

• Soportes de contabilidad - letra de cambio. Este documento negociable o título valor es una orden incondicional de pago que da una persona llamada girador a otra llamada girado, para que pague a la orden, o al portador, cierta suma de dinero, a la vista, o en una fecha determinada. En el comercio se utiliza la letra de cambio como garantía de pago en compras y ventas a crédito. El vendedor hace firmar letras de cambio a sus clientes y se denominan letras por cobrar; el comprador acepta letras de cambio a proveedores y se llaman letras por pagar.

• Soportes de contabilidad - nota débito. Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de sus clientes, un mayor valor por concepto de omisión o error en la liquidación de facturas y los intereses causados por financiación o por mora en el pago de sus obligaciones. Como ocurre con la mayoría de los soportes que elabora la empresa, se prepara en original y dos copias: original para el cliente, una copia para el archivo consecutivo y otra copia para registrar y anexar al comprobante diario de contabilidad. Al contabilizar se debita clientes y se acredita la cuenta que corresponda según el concepto.

• Soportes de contabilidad - nota crédito. Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no están liquidados en la factura, o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancías, para contabilizarlas se utiliza un soporte denominado nota crédito. Éste se prepara en original y dos copias: el original para el cliente, una copia para el archivo consecutivo y otra copia para registrar y anexar al comprobante diario de contabilidad. Al contabilizar se acredita clientes y se debita la cuenta que corresponda según el concepto.

• Soportes de contabilidad - nota de contabilidad. Es el documento que se prepara con el fin de registrar las operaciones que no tienen un soporte contable específico, como es el caso de los asientos de corrección, ajustes y cierre, aunque también puede utilizarse una nota débito o nota crédito según la cuenta que afecte.

• Soportes de contabilidad - pagaré. Es un título valor mediante el cual una persona se obliga a pagar cierta cantidad de dinero en una fecha determinada. Generalmente, este documento se utiliza para respaldar los préstamos bancarios.

• Soportes de contabilidad - recibo de caja. El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente, y las copias se archivan así: una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad. El recibo de caja se contabiliza con débito a la cuenta caja, y el crédito de acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido. Generalmente es un soporte de los abonos parciales o totales de los clientes de una empresa por conceptos diferentes de ventas al contado, ya que para ellas el soporte es la factura.

• Soportes de contabilidad - recibo de consignación bancaria. Es un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus cuentahabientes, para que lo diligencien al consignar. El original queda en el banco, y una copia con el sello del cajero recibidor o el timbre de la máquina registradora, sirve de soporte para la contabilidad de la empresa que consigna. Hay dos tipos de formularios: uno para consignar efectivo y cheques de bancos locales, y otro para consignar remesas o cheques de otras plazas.

• Soportes de contabilidad - recibo y reembolso de caja menor. El recibo de caja menor es un soporte de los gastos pagados en efectivo por cuantías mínimas que no requieren el giro de un cheque. Para ello se establece un fondo denominado caja menor, que puede ser de $100,000 $200,000 ó $500,000 de acuerdo con las necesidades de la empresa. Al contabilizar la constitución del fondo fijo de caja menor se debita cajas (cajas menores) y se acredita bancos.

• Soportes de contabilidad - reintegro de gastos de caja menor. Cuando se gasta el dinero de caja menor, debe reintegrarse el valor de los pagos realizados según recibos para completar el fondo fijo. Al contabilizar se debitan las respectivas cuentas de gastos y se acredita bancos. La persona responsable del manejo de caja menor elabora un comprobante denominado reembolso de caja menor, en el cual se relacionan los gastos efectuados en un periodo determinado, con el fin de obtener el reintegro del dinero gastado. Para reintegrar el valor de los gastos efectuados según recibos de caja menor, relacionados en el reembolso de caja menor, se elabora un comprobante de pago. Estos documentos deben anexarse al comprobante de diario.

• Soportes de contabilidad - tarjeta de crédito. La tarjeta de crédito (o dinero plástico) es un medio de pago que utiliza el tarjetahabiente en los establecimientos afiliados al sistema.

• Razón financiera - capital de trabajo. Pertenece a los indicadores relacionados con el balance. Es la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente; constituye los recursos de que dispone un negocio para cancelar su pasivo a corto plazo. Sirve para medir la capacidad de una empresa para pagar oportunamente sus deudas en un periodo no mayor del ejercicio fiscal. Su fórmula es: Capital de trabajo = activo corriente – pasivo corriente.

• Razón financiera - circulante o razón corriente. Pertenece a los indicadores relacionados con el balance. También llamada índice de liquidez mediata o solvencia mediata, significa las veces que el activo corriente cubre al pasivo corriente, o sea los pesos que hay en el activo corriente para cubrir el pasivo corriente (o deudas a corto plazo). Su fórmula es: Razón circulante = Activo corriente / pasivo corriente

• Razón financiera del patrimonio inmovilizado. Está representada por la relación entre el activo fijo y el capital contable. Indica la parte del patrimonio de la empresa que se encuentra inmovilizada en propiedades, planta y equipo. Su fórmula es: Razón del patrimonio inmovilizado = propiedades, planta y equipo / capital contable. Ejemplo: razón del patrimonio inmovilizado = 4'200,000 / 3'618,900 = 16:1. Esta razón indica que por cada peso de inversión de los propietarios hay $1.16 inmovilizados en propiedades, planta y equipo, lo cual significa una disminución para su capital de trabajo.

• Razón financiera - el activo líquido. Está formado por las cuentas que representan dinero en electivo o que se pueden convertir en dinero con relativa rapidez, esto es, caja, bancos, inversiones temporales, clientes y otros deudores a corto plazo; por tanto, se excluyen del activo corriente los inventarios, y los gastos pagados por anticipado. Su fórmula es: Activo líquido = caja + bancos + clientes + cuentas por cobrar a trabajadores a corto plazo. Esta razón indica que por cada peso de deuda, la empresa dispone en forma inmediata el dinero para cancelarla.

• Razón financiera - endeudamiento. Pertenece a los indicadores relacionados con el balance. Está representada por la relación entre el pasivo total y el activo total; es la proporción del endeudamiento de una empresa. Endeudamiento = pasivo total / activo total. Ejemplo: endeudamiento = 3'556,60 / 7'175,500 = 0.50:1. Esta razón indica que por cada peso del activo de la empresa, $0.50 son de los acreedores. Este valor se considera aceptable, ya que la empresa tiene el 50% de sus activos libres, o sea una buena garantía para obtener mayores créditos de sus proveedores o bancos comerciales.

• Razón financiera - independencia financiera. Esta razón es complementaria de la anterior, ya que indica la relación que existe entre el capital propio y la inversión. El índice de propiedad = patrimonio o capital contable / activo total. Ejemplo: índice de propiedad = 3.618,900 / 7'175,500 = 0.50:1. Esta razón indica que por cada peso invertido en la empresa, $0.50 pertenecen a los dueños; entre más alta sea la proporción, menor es el endeudamiento externo. La independencia financiera es del 50% y aumenta en la misma proporción en que aumenta la razón.

• Razón financiera - periodo promedio de cobro a clientes. Pertenece a los indicadores relacionados con los estados financieros. Esta razón se aplica para determinar la frecuencia de los cobros y el cumplimiento de los clientes; representa el número promedio de días en que las cuentas clientes se convierten en efectivo. Esta razón es complementaria de la anterior.
o Periodo promedio de cobro a clientes = promedio de clientes x 360 días / valor del comercio al por mayor y al por menor a crédito. Ejemplo: periodo promedio de cobro a clientes = (600,000 x 360) / 4'082,730 = 53 días. Sobre las ventas a crédito realizadas por la empresa, los clientes han pagado sus cuentas en un promedio de 53 días.

• Razón financiera - periodo promedio de pago a proveedores. Pertenece a los indicadores relacionados con los estados financieros. Esta razón se aplica para determinar la rapidez de los pagos a los proveedores; indica el número de días en que se cubren estas deudas. Su fórmula es la siguiente:
o Periodo promedio de pago a proveedores = promedio de proveedores x 360 días / compras a crédito.

• Razón financiera - porcentaje de costo de ventas. Pertenece a los indicadores relacionados con el estado resultado. Se obtiene mediante la relación entre el costo de ventas y los del periodo. Significa el porcentaje de costo de la mercancía vendida. Porcentaje de costo de ventas = (costo de ventas x 100) / ingresos operacionales sobre ingresos operacionales. Ejemplo: porcentaje de costo de ventas / = sobre ingresos operacionales (4'482, 000 x l00) / 6'693,000 = 67%. El costo de ventas sobre los ingresos operacionales ale del 67% en este periodo, que al compararlo con otros periodos, determinará el comportamiento de la empresa en ese campo.

• Razón financiera - porcentaje de gastos operacionales. Pertenece a los indicadores relacionados con el estado resultado. Se obtiene mediante la relación entre los gastos de operación y los ingresos operacionales de un ejercicio contable. Significa el porcentaje de gastos que se han causado y pagado en un periodo para obtener ingresos. Su fórmula es: Porcentaje de castos operacionales = (gastos operacionales x 100) / ingresos operacionales. Ejemplo: porcentaje de gastos operacionales = (1'189,000 x 100) / 6'693,000 = 18% sobre ingresos operacionales. La empresa ha registrado gastos de operación del 18% para obtener sus ingresos en el periodo.

• Razón financiera - porcentaje de utilidad bruta operacional. Se obtiene mediante la relación entre la utilidad bruta operacional y los ingresos operacionales. Significa el porcentaje de ganancia obtenida en el negocio sin tener en cuenta los gastos operacionales. Su fórmula es: Porcentaje de utilidad bruta operacional = utilidad bruta operacional x 100 / ingresos operacionales. Ejemplo: porcentaje de utilidad bruta operacional / sobre ingresos operacionales = 2'211,000 x 100 / 6'693,000 = 33%. Este porcentaje indica que la ganancia bruta en el periodo es del 33%. El cual debe compararse con los datos de años anteriores para determinar su comportamiento de acuerdo con las políticas y la actividad de la empresa.

• Razón financiera - porcentaje de utilidad neta. Se obtiene mediante la relación entre la utilidad neta y los ingresos operacionales del periodo. Significa el porcentaje de ganancia generado por las actividades del negocio. Su fórmula es: Porcentaje de utilidad neta = utilidad neta x 100 / ingresos operacionales. Ejemplo: porcentaje de utilidad neta / sobre ingresos operacionales = 1'087,000 x 100 / 6'693,000 = 16%. La utilidad neta sobre ingresos operacionales en el ejercicio es del 16%, lo cual debe compararse con las ganancias de ejercicios anteriores para la toma de decisiones en la empresa.

• Razón financiera - protección a la inversión. Está representada por la relación entre el pasivo total y el patrimonio o capital contable. Razón de protección a la inversión = pasivo total / capital contable. Ejemplo: Razón de protección a la inversión =3'556,600 / 3'618,900 = 1:1. Una buena razón es 1:1; de lo contrario significaría que el pasivo externo es superior al aporte de los dueños

• Razón financiera - protección al pasivo total. Está representada por la relación entre la participación de los dueños y las deudas de la empresa; es la protección que ofrecen los propietarios a sus acreedores. Cuando la razón es mayor que 1, puede pensarse que la empresa tiene una buena posición económica; en caso contrario, probablemente existe capital propio insuficiente. Razón de protección al pasivo total = capital contable / pasivo total. Ejemplo: razón de protección al pasivo total = 3'618,900 / 3'556,600 = 1:1. Esta razón indica que por cada peso de los propietarios, hay una inversión de un peso de los acreedores. En este caso está dentro de los límites normales.

• Razón financiera - prueba de ácido o liquidez inmediata. Pertenece a los indicadores relacionados con el balance. Representa la capacidad de la empresa para cubrir los pasivos a corto plazo, en forma inmediata. Se considera una buena razón 1:1, o sea que por cada peso de deuda la empresa disponga mínimo de un peso para cubrirla sin recurrir a la venta de sus inventarios. Prueba de ácido = activos líquidos / pasivos corrientes

• Razón financiera - rentabilidad de las acciones. Pertenece a los indicadores relacionados con los estados financieros. En las sociedades de capital por acciones, como la sociedad anónima y la sociedad en comandita por acciones, es importante dar a conocer a sus socios la rentabilidad producida por sus aportes. La rentabilidad de las acciones se determina mediante la relación entre la utilidad líquida y el capital social. La rentabilidad por acción se determina por la utilidad líquida sobre el número de acciones. Rentabilidad por acción = utilidad líquida / número de acciones. El valor intrínseco de la acción se determina mediante la relación entre el capital contable y el número de acciones suscritas y pagadas. Esta razón indica cuánto se ha valorizado cada acción. Sus fórmulas son:
o Valor intrínseco de la acción = patrimonio / número de acciones suscritas y pagadas
o Valor nominal de la acción = capital social / No. de acciones
o Valorización de la acción = valor intrínseco - valor nominal

• Razón financiera - rentabilidad sobre activo total. Pertenece a los indicadores relacionados con los estados financieros. Indica la rentabilidad de la inversión total del capital propio y ajeno en un periodo determinado. Se aplica para determinar el porcentaje de utilidad obtenido sobre el activo total. Esta razón muestra el grado de eficiencia en la administración de la empresa. Su fórmula es:
o Rentabilidad sobre activo rotal = utilidad neta x 100 / activo total.
o Ejemplo: rentabilidad sobre activo total = 1'087,000 x 100 / 7'175,500 = 15%

• Razón financiera - rentabilidad sobre capital contable. Pertenece a los indicadores relacionados con los estados financieros. Muestra la rentabilidad de la inversión de los dueños en una empresa. Se aplica para determinar el porcentaje de utilidad de los aportes de los socios en un periodo contable y la proporción en que se recupera el capital invertido en un periodo de tiempo determinado.. Su fórmula es: Rentabilidad sobre capital contable = utilidad neta x 100 / capital contable. Ejemplo: rentabilidad sobre capital contable = (1'087000 x 1oo) / 3'618,900 = 30%. La razón indica que la inversión de los socios en ese periodo produjo una utilidad del 30%.

• Razón financiera - rentabilidad sobre ingresos operacionales. Pertenece a los indicadores relacionados con el estado resultado. Es la relación entre la utilidad operacional y los ingresos operacionales. Indica el porcentaje de ganancia de operación obtenido sobre los ingresos operacionales del ejercicio. Rentabilidad sobre ingresos operacionales = (utilidad operacional x 100) / ingresos operacionales. Ejemplo: rentabilidad sobre ingresos operacionales = (1'022000 x l00 ) / 6'693,000 = 15%.
o La empresa obtuvo 15% de utilidad sobre ingresos operacionales en el periodo.

• Razón financiera - rotación de clientes o cartera. Pertenece a los indicadores relacionados con los estados financieros. Es el número de veces que se cumple en un periodo el ciclo comercial. Comercio al por mayor y al por menor - clientes – efectivo. Representa la frecuencia con que las mercancías son vendidas a crédito y la cuenta clientes se convierte en efectivo. Esta relación indica también la liquidez de una empresa1 porque al invertir mayores recursos en cartera, debe agilizar su rotación para disponer de ellos con mayor rapidez. Rotación de clientes = comercio al por mayor y al por menor a crédito / promedio de clientes. Su fórmula es:
o El promedio de clientes = (saldo inicial + saldo final) / 2. Ejemplo: promedio de clientes = (500,000 + 700,000) / 2 = 600,000
o Rotación de clientes = 4'082,730 / 600,000 = 7 veces. En la empresa se ha cumplido este círculo comercial 7 veces en el año.

• Razón financiera - Rotación de inventarios. Pertenece a los indicadores relacionados con los estados financieros. Indica la rapidez para efectuar las ventas en una empresa. Se aplica para determinar la eficiencia de las ventas y para presupuestar las compras, con el fin de evitar el almacenamiento de artículos de poca salida o movimiento. Su fórmula es:
o Rotación de inventarios = costo de ventas / promedio de inventarios
o Promedio de inventarios = (inventario inicial + inventario final) / 2
o Ejemplo: promedio de inventarios = (873,400 + 720,000) / 2 = 796,700. Rotación de inventarios = 4'482,0o0 / 796,700 = 4 veces 796,700 La empresa ha rotado sus inventarios 6 veces en el año; indica que sus inventarios en promedio han permanecido almacenados durante 2 meses.

• Razón financiera - rotación de proveedores. Pertenece a los indicadores relacionados con los estados financieros. Es el número de veces que el círculo comercial se cumple en un periodo. Compra de mercancías - > proveedores - > efectivo
o Representa la frecuencia con que las mercancías son compradas a crédito y las deudas con proveedores son canceladas.
o Rotación de proveedores = compras a crédito / promedio de proveedores
o Promedio de proveedores = (saldo inicial + saldo final) / 2
o Ejemplo: Promedio de proveedores = (310 000 + 75,000) / 2 = 530,000. Rotación de proveedores = 2'813,590 / 530,000 = 5 veces. En la empresa se ha cumplido este círculo comercial 5 veces.

• Razón financiera - solidez. Pertenece a los indicadores relacionados con el balance. Está representada por la relación entre el activo total y el pasivo total o sea la capacidad de pago de la empresa a corto y largo plazo, para demostrar su consistencia financiera: solidez = activo total / pasivo total. Ejemplo: 7'175,500 / 3'556,600 = 2: 02. Esta razón indica que la empresa dispone $2 en activos por cada peso que adeuda; así que en determinado momento, al vender todos sus bienes, dispondría de dinero suficiente para cubrir sus obligaciones; por tanto, es una garantía para sus acreedores una razón de 2:1.

• Razones o indicadores del balance. Las razones o indicadores relacionados con el balance son los siguientes:
o Capital de trabajo
o Razón circulante o razón corriente
o Prueba de acidez
o Activo líquido
o Solidez
o Endeudamiento
o Índice de propiedad
o Razón de protección al pasivo total
o Razón de protección a la inversión
o Razón del patrimonio inmovilizado

• Razones o indicadores del estado de resultado. Los indicadores relacionados con el estado de resultado son los siguientes:.
o Porcentaje de utilidad bruta operacional sobre ingresos operacionales
o Porcentaje de utilidad neta sobre ingresos operacionales:
? Porcentaje de costo de ventas sobre ingresos operacionales
? Porcentaje de gastos operacionales sobre ingresos operacionales
? Rentabilidad sobre ingresos operacionales

• Razones o indicadores del estado resultado y balance. Los siguientes son los indicadores relacionados con el estado resultado y balance:
o Rotación de clientes o cartera
o Periodo promedio de cobro a clientes
o Rotación de proveedores:
? Periodo promedio de pago a proveedores
? Rotación de inventarios
o Rentabilidad sobre capital contable:
? Rentabilidad sobre activo total
? Rentabilidad de las acciones

• Razones o indicadores financieras. En este procedimiento se relacionan dos cuentas de los estados financieros básicos: el balance general y el estado de resultados. Estos indicadores permiten establecer las fortalezas y debilidades de un negocio mediante el análisis comparativo por periodos.

• Reconocimiento de hechos y actividades específicas. En el proceso contable deben reconocerse los hechos financieros, económicos y sociales incluidos los que resulten de actividades culturales o que estén relacionados con el patrimonio histórico. El reconocimiento se entiende como el proceso de afectación cuantitativa real y potencial de la situación financiera, económica y social y de los resultados de la actividad del ente público, por hechos medibles y cuantificables, mediante la identificación, clasificación y registro en su contabilidad. Ver también: contabilidad pública; concepto; contabilidad pública; fines; imagen fiel; principios contables.

• Rentabilidad. Es el rendimiento que generan los activos puestos en operación. La tasa de rendimiento es el porcentaje de utilidad en un periodo determinado.

• Retención del impuesto de ICA. Para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias, los agentes retenedores deberán llevar una cuenta denominada retención ICA por pagar, la cual deberá reflejar el movimiento de las retenciones sobre el impuesto de industria y comercio efectuadas en la zona territorial donde se encuentre vigente esta norma.

• Retención en la fuente. Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, por el cual una persona (retenedor) deduce a otra (retenido) un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crédito, en compras y servicios, con el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuestos en nombre de la dirección de impuestos y aduanas nacionales.

• Retención en la fuente - ¿cuándo no se efectúa? - para contabilizar la retención en la fuente se utilizan dos tipos de cuentas:
o Cuando la empresa retiene, afecta una cuenta de pasivo, denominada retención en la fuente.
o Cuando a la empresa le retienen, afecta una cuenta de activo, denominada anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor (retención en la fuente).

• Retención en la fuente - agentes retenedores. Las personas naturales, por los siguientes conceptos: salarios e ingresos laborales gravables, loterías, rifas, apuestas y similares, venta o enajenación de activos fijos diferentes de bienes raíces, patrimonio, pagos o giros al exterior. Las personas jurídicas y las sociedades de hecho, por los siguientes conceptos: salarios o ingresos laborales gravables, servicios, honorarios, comisiones, dividendos, rendimientos financieros, loterías, rifas, apuestas y similares, contratos de construcción y urbanización; y en general, de confección de obra material de bien inmueble, arrendamientos, patrimonio, ingresos tributarios, remesas y pagos al exterior, y timbre.

• Retención en la fuente - autoretención. Las personas jurídicas que realizan un volumen grande de operaciones que impliquen muchos retenedores, pueden solicitar autorización a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para autoretener por concepto de ventas, contratos de urbanización y construcción, honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos devengados. Las empresas auto retenedoras deben manifestar expresamente en las facturas de venta y en las cuentas de cobro por servicios, la autorización para que sus clientes no les practiquen la retención en la fuente.

• Retención en la fuente - causación. La retención en la fuente que efectúa el retenedor se contabiliza en la fecha que se causa, aunque su pago sea posterior.

• Retención en la fuente - certificados. Los agentes de retención en la fuente deberán expedir anualmente a los asalariados un certificado de ingresos y retenciones correspondiente al año gravable inmediatamente anterior, según el formato que expida la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Cuando se trate de conceptos de retención diferentes de salarios, los agentes retenedores deberán expedir, anualmente, un certificado de retenciones practicadas durante el año.

• Retención en la fuente - declaración mensual. A partir del mes de enero de 1988, inclusive, los agentes retenedores deberán presentar y pagar, por cada mes, una declaración de las retenciones en la fuente que de conformidad con las normas vigentes debieron efectuar durante el respectivo mes. La declaración se presentará en el formulario que para tal efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

• Retención en la fuente - deducción. El saldo de la cuenta anticipo de impuestos (retefuente) se deduce al final del periodo fiscal anual de los impuestos de renta y complementarios a cargo del contribuyente, acreditando esta cuenta y debitando impuestos de renta y complementarios.

• Retención en la fuente - descuentos. Cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a retención en la fuente, por impuesto sobre la renta o complementarios, el agente retenedor podrá descontar las sumas que hubiere retenido por tales operaciones, del monto de las retenciones por declarar, y consignar en el periodo en el cual se hayan anulado, rescindido o resuelto las mismas. Si el monto de las retenciones que debieron efectuarse en tal periodo no fuere suficiente, con el saldo podrá afectar las de los periodos inmediatamente siguientes.

• Retención en la fuente - obligaciones de los retenedores. Son las siguientes:
o Retener
o Consignar oportunamente los dineros recaudados
o Expedir certificados a los retenidos sobre las retenciones practicadas

• Retención en la fuente - por arrendamientos. Las personas jurídicas o sociedades de hecho, cualquiera que sea su naturaleza, sean o no contribuyentes, deben efectuar retención en la fuente cuando realicen pagos o abonen en cuenta por concepto de arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, sea directamente o por intermediario. La tarifa para bienes muebles (vehículos y maquinaria) es del 2% sobre cualquier pago o abono en cuenta. Para bienes raíces (apartamentos, casas, lotes, edificios, oficinas), el 3% sobre $290,000 en adelante, para el año 1998.

• Retención en la fuente - por comisiones. Comisión es la retribución que se hace a quien realiza un negocio o un encargo por cuenta ajena, pero sin que exista un vínculo laboral, con la promesa de pagarle un valor fijo o un porcentaje de la transacción. La retención es del 10% aplicable sobre cualquier cuantía.

• Retención en la fuente - por compras. Cuando se efectúen compras, abonos o pagos susceptibles de constituir ingresos tributarios, para quien los reciba se debe practicar retención en la fuente, sobre el valor de las mercancías, sin incluir el IVA. La tarifa es del 0.1% para combustibles y del 3% sobre las demás compras superiores a $290,000 para el año 1998.

• Retención en la fuente - por loterías, rifas, apuestas. Los pagos que efectúen por estos conceptos a las personas naturales y jurídicas, y las sociedades de hecho sean o no contribuyentes, son objeto de retención en la fuente a título de ganancias ocasionales. La tarifa es del 20% del pago o abono, siempre que exceda de $260,000 para el año 1998.

• Retención en la fuente - por servicios. Se entiende por servicios toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica sin relación de dependencia laboral, que genera una contraprestación en dinero o especie.

• Retención en la fuente - por ventas con tarjeta de crédito. Las empresas que venden bienes o servicios con tarjeta de crédito deben liquidar el 1.5% de retención en la fuente sobre el 87.5% del valor de la operación y el 16% de IVA sobre la comisión financiera

• Retención en la fuente - sobre honorarios. Se entiende por honorarios la remuneración al trabajo prestado sin subordinación, en la cual predomine el factor intelectual, la creatividad, el ingenio sobre el trabajo manual o material. La retención es del 10%, aplicable sobre cualquier cuantía.

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